财政部印发关于地质勘查单位新旧会计制度衔接帐务处理办法的通知

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财政部印发关于地质勘查单位新旧会计制度衔接帐务处理办法的通知

来源:重庆风险代理律师网址: http://www.fxdllawcq.com/ 时间:2016/09/08 37:35

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财政部印发关于地质勘查单位新旧会计制度衔接帐务处理办法的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局：为了做好地质勘查单位新旧会计制度的衔接工作，保证新的会计制度按期顺利实施，我部制定了《关于地质勘查单位新旧会计制度衔接帐务处理办法》，现印发给你们，请布置所属地质勘查单位执行。执行中有何问题，请随时函告我部附件关于地质勘查单位新旧会计制度衔接帐务处理办法一、调帐原则地质勘查单位(以下简称地勘单位)在１９９５年１２月３１日前按照我部(９０)财会字第０５１号文印发的《地质勘查单位会计制度》(以下简称原制度)的规定设置有关会计科目，并按原规定的记帐方法进行日常会计核算，编制会计报表。从１９９６年１月１日起执行我部财会字〔１９９６〕１５号文新发布的《地质勘查单位会计制度》(以下简称新制度地勘单位按照新制度的要求调帐时，对１９９５年１２月份以前发生的经济事项(如有价证券应计利息等)应作为１９９５年的经济事项补记到１２月份帐内。然后按补记后的数字编制有关会计报表和科目余额表，并将科目余额作为１９９６年调整前的年初数调帐时，应对１９９６年年初余额按照新制度的要求进行调整，作为１９９６年１月份的经济事项(调整年初数)计入１９９６年１月份帐内，以调整后的余额作为１９９６年的年初数。从１９９６年１月份起按照新制度的规定进行会计核算，编报会计报表二、帐目调整１．“国家地质工作支出”科目新制度设置了“已完地质项目支出”、“未完地质项目支出”和“其他经费支出”科目，取消了“国家地质工作支出”科目，核算内容不完全相同。因年初建新帐时，“国家地质工作支出”科目下的“已完地质项目支出”、“地质其他支出”和“事业行政单位经费支出”明细科目的借方余额已与“国家地质工作拨款——以前年度拨款”科目的贷方余额对冲，“国家地质工作支出”科目的借方余额为未完地质项目支出。在调帐时，应将“国家地质工作支出——未完地质项目支出”科目的余额转入“未完地质项目支出”科目，借记“未完地质项目支出”科目，贷记“国家地质工作支出——未完地质项目支出”科目。执行新制度后按新制度设置科目进行核算２．“社会地质工作支出”和“地质勘查生产”科目新制度设置了“地勘生产”科目，未设置“社会地质工作支出”和“地质勘查生产”科目。调帐时，应将“社会地质工作支出”科目的余额转入“地勘生产”科目，借记“地勘生产”科目，贷记“社会地质工作支出”科目。“地质勘查生产”科目年末无余额，不存在调帐问题３．“辅助生产”科目新旧制度均设置了“辅助生产”科目，调帐时，“辅助生产”科目的余额可直接转帐４．“管理费”科目新制度将“管理费”科目改为“管理费用”科目。按原制度规定，“管理费”科目期末分配后应无余额，不存在调帐问题。执行新制度后，再按新制度规定进行核算５．“多种经营支出”科目新制度设置了“多种经营生产”科目，取消了“多种经营支出”科目。在调帐时，应将“多种经营支出”科目余额中的产成品部分按其实际成本转入“产成品”科目，其余部分转入“多种经营生产”科目，借记“多种经营生产”科目，贷记“多种经营支出”科目６．“待摊费用”科目新旧会计制度均设置了“待摊费用”科目，但核算内容有所变化。新制度规定，摊销期限在一年以内的费用列为“待摊费用”，摊销期限超过一年的费用，增设“递延资产”科目核算。调帐时，应作如下会计处理对“待摊费用”科目的余额进行分析，摊销期限在一年以内的费用，仍保留在该科目内；摊销期限在一年以上的费用，转入“递延资产”科目７．“固定资产”科目新旧会计制度中“固定资产”科目的核算内容相同，调帐时，可根据“固定资产”科目的余额直接转帐８．“对其他单位投资”和“有价证券”科目新制度将对外投资按其投资期限的长短划分为长期投资和短期投资，分别设置“长期投资”和“短期投资”科目进行核算。同时取消了“对其他单位投资”和“有价证券”科目调帐时，应对“对其他单位投资”和“有价证券”科目的余额进行分析属于不准备在一年内变现的投资，应转入长期投资，借记“长期投资”科目，贷记“对其他单位投资”和“有价证券”科目。其余部分应转入短期投资，借记“短期投资”科目，贷记“对其他单位投资”和“有价证券”科目在结转债券投资时，长期债券的应计利息，在调帐前应事先预提计入专用基金等科目，预提后再予结转。预提应计利息时，按照债券票面价值和票面利率以及已持有时间计算出长期债券投资应计的利息，借记“有价证券”科目，贷记“专用基金”(有关明细科目)等科目；调帐时，将长期债券本息转入长期投资，借记“长期投资”科目，贷记“有价证券”科目。短期债券的应计利息不进行预计，调帐时将短期债券本金转入短期投资，借记“短期投资”，贷记“有价证券”科目新制度规定，长期投资中的股票投资和其他投资，应根据不同情况分别采用“成本法”和“权益法”核算。采用“成本法”核算的，长期投资中的股票投资和其他投资，在转帐前，不存在调整问题。在采用权益法核算的情况下，“长期投资”帐户中所反映的上述投资额，要随着其所占有的接受投资单位所有者权益的增减变动而变动，即接受投资单位净资产增加(或减少)，投资单位作为投资收益(或损失)，同时长期投资帐户中也同样增加(或减少)。长期投资采用权益法记帐的地勘单位，转帐前应将股票投资和其他投资按权益法要求进行调整，调整增加的数额，借记“对其他单位投资”和“有价证券”科目，贷记“固定资金”科目；调整减少的数额作相反的会计分录９．“材料采购”和“在途材料”科目新制度将“材料采购”和“在途材料”科目合并为“器材采购”科目，核算内容相同。调帐时，应将“材料采购”和“在途材料”科目的余额之和转入“器材采购”科目１０．“库存材料”科目新制度将“库存材料”科目改为“材料”科目，调帐时，应将“库存材料”科目的余额转入“材料”科目１１．“管材”和“管材摊销”科目，核算内容及方法相同。调帐时，将“管材”和“管材摊销”科目的余额直接转帐１２．“委托加工材料”科目原制度设置了“委托加工材料”科目，新制度设置了“委托加工器材”科目，核算内容不完全相同。调帐时，应将“委托加工材料”科目余额中的自制未完工材料的实际成本转入“辅助生产”科目，其余部分余额转入“委托加工器材”科目１３．“材料成本差异”科目新制度设置了“器材成本差异”科目，与原制度的“材料成本差异”科目的核算内容相同。调帐时，可将“材料成本差异”科目的余额转入“器材成本差异”科目１４．“备用金”和“内部往来”科目新旧制度均设置了“备用金”和“内部往来”科目，核算内容相同。调帐时，可将“备用金”和“内部往来”科目的余额直接转帐１５．“预付出包工作款”科目新制度未设置“预付出包工作款”科目，设置了“预付帐款”科目。调帐时，应将“预付出包工作款”科目的余额转入“预付帐款”科目１６．“应收承包工作款”科目新制度未设置“应收承包工作款”科目。调帐时，应将“应收承包工作款”科目的余额转入“应收帐款”科目１７．“其他应收款”科目新旧制度均设置了“其他应收款”科目，但核算内容不完全相同。调帐时，应将“其他应收款”科目余额中应收销售产品、商品、材料和提供劳务部分的款项转入“应收帐款”科目，其余部分转入“其他应收款”科目１８．“拨付所属资金”和“上级拨入资金”科目新旧制度均设置了“拨付所属资金”和“上级拨入资金”科目，核算内容相同。调帐时，可将“拨付所属资金”和“上级拨入资金”科目的余额直接转帐１９．“限额存款”、“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”和“专项存款”科目新制度中“限额存款”、“银行存款”、“现金”和“其他货币资金”科目的核算内容与原制度相同，调帐时，应将其余额直接转帐新制度取消了“专项存款”科目，调帐时，应将“专项存款”科目的余额转入“银行存款”科目２０．“应收票据”科目新制度中应收票据的核算内容与原制度相同。调帐时，可将“应收票据”科目的余额直接转帐２１．“应弥补亏损”科目原制度“应弥补亏损”科目，核算应由地勘单位以后年度实现收益后自行弥补或按规定用其他有关资金弥补的亏损。新制度规定，当年发生的亏损属于地勘单位净资产的减项，在“节余与收益分配”科目所属“未分配节余与收益”明细科目核算调帐时，应将“应弥补亏损”科目的余额转入“节余与收益分配——未分配节余与收益”科目，借记“节余与收益分配——未分配节余与收益”科目，贷记“应弥补亏损”科目２２．“待处理财产损失”和“待处理财产盘盈”科目新制度将“待处理财产损失”和“待处理财产盘盈”科目合并为“待处理财产损溢”科目。地勘单位已列入待处理的固定资产损失和盘盈，应在执行新制度前按照原规定处理完毕，不存在调帐问题。已列入待处理的流动资产损失和盘盈，尚未处理完毕的部分，应分别从“待处理财产损失”科目和“待处理财产盘盈”科目转入“待处理财产损溢”科目。待处理流动资产损失部分的余额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“待处理财产损失”科目；待处理流动资产盘盈部分的余额，借记“待处理财产盘盈”科目，贷记“待处理财产损溢”科目２３．“专项物资”科目新制度未设置“专项物资”科目。调帐时，应将“专项物资”科目的余额转入“在建工程——工程物资”科目，借记“在建工程——工程物资”科目，贷记“专项物资”科目２４．“专项工程支出”科目新制度未设置“专项工程支出”科目，而设置了“在建工程”科目。调帐时，应先将专项工程中的已完工程的余额按原制度规定的会计方法处理后，再将余额转入“在建工程”科目，借记“在建工程”科目，贷记“专项工程支出”科目２５．“专项应收款”科目新制度未设置“专项应收款”科目。调帐时，应对原“专项应收款”科目余额进行分析，按其核算内容分别转入“应收